Auditoría I

Usted es encargado del equipo de auditoría de Bebidas del Oeste S.A. (producción y distribución de bebidas sin alcohol), cierre 31/12/2025, NIIF para PYMES. Cuentas comerciales a pagar: Acreedores comerciales $ 38.600.000; Cheques diferidos a pagar $ 0; total $ 38.600.000. Se circularizaron acreedores seleccionados por saldo y por riesgo (saldo contable / respuesta o evidencia): - Azúcar Norte S.A.: $ 5.600.000 / confirmó $ 7.900.000; la diferencia es una factura del 30/12/2025 por materias primas recibidas el 30/12/2025 y no registradas. - Transportes Ruta 5 S.A.: $ 4.000.000 / confirmó $ 3.400.000; la diferencia es un cheque diferido entregado el 27/12/2025, con vencimiento 31/01/2026, no debitado por el banco al cierre. - Botellas Uruguay S.A.: $ 3.200.000 / no respondió; se verificó un pago posterior de $ 3.200.000 del 18/01/2026 por facturas y remitos de diciembre. - Etiquetas del Sur S.A.: $ 2.500.000 / no respondió; sin pago posterior, se vio toda la documentación (factura y remito); dos remitos por $ 900.000 emitidos el 17/12/2025, con factura registrada en igual fecha, aclaran que la mercadería se recibió efectivamente el 03/01/2026. - Marketing Promo S.A.: $ 1.700.000 / la respuesta confirma el saldo y fue enviada al Contador de Bebidas del Oeste, quien la reenvió al equipo de auditoría. - Repuestos Industriales S.A.: $ 0 / confirmó $ 1.100.000 por repuestos recibidos el 29/12/2025, facturados el 02/01/2026, no registrados. ¿Cuál es el incremento neto del capítulo Cuentas comerciales a pagar que corresponde proponer?

Usted es encargado del equipo de auditoría de Bebidas del Oeste S.A. (producción y distribución de bebidas sin alcohol), cierre 31/12/2025, NIIF para PYMES. Cuentas comerciales a pagar: Acreedores comerciales $ 38.600.000; Cheques diferidos a pagar $ 0; total $ 38.600.000. Se circularizaron acreedores seleccionados por saldo y por riesgo (saldo contable / respuesta o evidencia): - Azúcar Norte S.A.: $ 5.600.000 / confirmó $ 7.900.000; la diferencia es una factura del 30/12/2025 por materias primas recibidas el 30/12/2025 y no registradas. - Transportes Ruta 5 S.A.: $ 4.000.000 / confirmó $ 3.400.000; la diferencia es un cheque diferido entregado el 27/12/2025, con vencimiento 31/01/2026, no debitado por el banco al cierre. - Botellas Uruguay S.A.: $ 3.200.000 / no respondió; se verificó un pago posterior de $ 3.200.000 del 18/01/2026 por facturas y remitos de diciembre. - Etiquetas del Sur S.A.: $ 2.500.000 / no respondió; sin pago posterior, se vio toda la documentación (factura y remito); dos remitos por $ 900.000 emitidos el 17/12/2025, con factura registrada en igual fecha, aclaran que la mercadería se recibió efectivamente el 03/01/2026. - Marketing Promo S.A.: $ 1.700.000 / la respuesta confirma el saldo y fue enviada al Contador de Bebidas del Oeste, quien la reenvió al equipo de auditoría. - Repuestos Industriales S.A.: $ 0 / confirmó $ 1.100.000 por repuestos recibidos el 29/12/2025, facturados el 02/01/2026, no registrados. Según las Normas Internacionales de Auditoría, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en relación con la evidencia obtenida en la circularización?

Usted audita a Clínica Atlántida S.A. (servicios médicos privados, NIIF para PYMES) al 31/12/2025. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: $ 22.300.000. En la revisión de facturas recibidas y pagos posteriores al cierre surgió (no hay otros registros que los indicados): - BioClean S.A., $ 930.000: factura JJ02 del 06/01/2026 por esterilización prestada en diciembre 2025, registrada el 07/01/2026. - Insumos Médicos Sur S.A., $ 1.250.000: factura AB01 del 02/01/2026 por insumos recibidos el 31/12/2025, registrada el 02/01/2026; el 05/01/2026 el proveedor emitió la nota de crédito CD02 por $ 500.000 por insumos defectuosos incluidos en esa factura, registrada el 06/01/2026. - Sistemas Clínicos S.A., $ 720.000: factura del 15/01/2026 por soporte informático del 01/01/2026 al 31/03/2026, registrada el 16/01/2026. - Asesores Médicos Unidos, $ 360.000: factura del 10/01/2026 por auditoría médica de historias clínicas realizada entre el 20/12/2025 y el 31/12/2025, registrada el 11/01/2026. - Equipos del Este S.A., $ 480.000: pago del 12/01/2026 por repuestos recibidos el 04/01/2026, sin registros relacionados. ¿Cuál es el ajuste neto de incremento de acreedores comerciales y otras cuentas a pagar que corresponde proponer al 31/12/2025?

En relación con el procedimiento de búsqueda de pasivos no registrados al cierre (31/12/2025), ¿cuál de las siguientes opciones describe correctamente los procedimientos que deberían aplicarse?

Poli S.A. distribuye mermeladas en plaza y en el exterior; cierra ejercicio el 30 de junio y su moneda funcional es el peso uruguayo. Usted revisa el capítulo Acreedores Comerciales al 30/06/2024. Saldos contables: Proveedores plaza $ 2.168.000; Proveedores del exterior $ 3.900.000; total $ 6.068.000. Proveedores plaza: Tacho $ 900.000; Casco $ 458.000; Pasito $ 440.000; otros 17 proveedores $ 370.000 (individualmente no significativos, pero material en conjunto). Proveedores del exterior (US$): Palacio 200.000; Cable (100.000); total US$ 100.000. Como no se identificaron controles adecuados en el área, se adoptó una estrategia sustantiva. De los 20 proveedores plaza se circularizaron al 30/06/2024 solo los 3 principales (Tacho, Casco y Pasito); de los del exterior, los dos con saldo. Resultados: Tacho (distribuidor de los productos, con los mismos accionistas que Poli S.A.) responde $ 900.000. Casco responde $ 600.000; la diferencia corresponde a la factura 7805 del 30/06/2024 y al informe de recepción A7643. Pasito responde que al 30/06/2024 el saldo era $ 200.000; Poli realizó un giro bancario por $ 240.000 el 30/06/2024. Palacio responde US$ 300.000; la diferencia es la Nota de Crédito 2937 recibida por Poli en julio, asociada al informe de recepción A7624, por mal estado de parte de la mercadería. Cable responde que no mantiene saldos a cobrar a Poli; por procedimientos alternativos se verificó que el saldo contabilizado corresponde a un giro bancario del 15/06/2024 por la compra de mercadería asociada al informe de recepción A7653. Información adicional: del corte de documentación al cierre, el último informe de recepción emitido es el N° A7642; tipo de cambio al 30/06/2024: 1 US$ = $ 40; el principal proveedor del exterior del ejercicio es Rayo S.A. (Argentina), cuyo saldo se canceló totalmente el 15/06/2024 según los registros de Poli. Respecto al criterio de selección de la muestra para proveedores plaza:

Poli S.A. distribuye mermeladas en plaza y en el exterior; cierra ejercicio el 30 de junio y su moneda funcional es el peso uruguayo. Usted revisa el capítulo Acreedores Comerciales al 30/06/2024. Saldos contables: Proveedores plaza $ 2.168.000; Proveedores del exterior $ 3.900.000; total $ 6.068.000. Proveedores plaza: Tacho $ 900.000; Casco $ 458.000; Pasito $ 440.000; otros 17 proveedores $ 370.000 (individualmente no significativos, pero material en conjunto). Proveedores del exterior (US$): Palacio 200.000; Cable (100.000); total US$ 100.000. Como no se identificaron controles adecuados en el área, se adoptó una estrategia sustantiva. De los 20 proveedores plaza se circularizaron al 30/06/2024 solo los 3 principales (Tacho, Casco y Pasito); de los del exterior, los dos con saldo. Resultados: Tacho (distribuidor de los productos, con los mismos accionistas que Poli S.A.) responde $ 900.000. Casco responde $ 600.000; la diferencia corresponde a la factura 7805 del 30/06/2024 y al informe de recepción A7643. Pasito responde que al 30/06/2024 el saldo era $ 200.000; Poli realizó un giro bancario por $ 240.000 el 30/06/2024. Palacio responde US$ 300.000; la diferencia es la Nota de Crédito 2937 recibida por Poli en julio, asociada al informe de recepción A7624, por mal estado de parte de la mercadería. Cable responde que no mantiene saldos a cobrar a Poli; por procedimientos alternativos se verificó que el saldo contabilizado corresponde a un giro bancario del 15/06/2024 por la compra de mercadería asociada al informe de recepción A7653. Información adicional: del corte de documentación al cierre, el último informe de recepción emitido es el N° A7642; tipo de cambio al 30/06/2024: 1 US$ = $ 40; el principal proveedor del exterior del ejercicio es Rayo S.A. (Argentina), cuyo saldo se canceló totalmente el 15/06/2024 según los registros de Poli. Respecto al cierre de la circularización de proveedores plaza, considerando sus valores en pesos y considerando respuestas con observaciones a aquellas de cuyo análisis surgieron ajustes:

Usted audita a XX S.A. por el ejercicio finalizado el 30 de junio de 2026, con enfoque sustantivo para Deudas financieras, Provisiones y Deudas diversas y una materialidad de $ 50.000. Saldos al 30/06/2026: Deudas financieras $ 14.000.000; Provisión de impuestos $ 540.000; Otras provisiones $ 270.000; Beneficios sociales a pagar $ 88.000. Otras provisiones corresponden, según la Gerencia, a un reclamo de un empleado en funciones por $ 270.000 por diferencias en liquidaciones de sueldo. El 15 de julio de 2026, antes de la aprobación de los estados financieros y de la emisión del dictamen, el Gerente entrega un acuerdo firmado con el empleado que desestima el reclamo sin pago alguno. Respecto al saldo de Otras provisiones:

Durante la auditoría al 31/12/2023 de SINIESTRADA S.A. usted identifica que la Sociedad registró un activo de $ 2.000.000 por la indemnización del seguro por un incendio ocurrido el 15/8/2023 en su depósito. La compañía de seguros realizó la liquidación formal del siniestro por $ 2.000.000 el 15/12/2023 y se espera cobrar ese importe en el primer semestre de 2024. Considerando la Sección 21 Provisiones y Contingencias de la NIIF para PYMES, indique la alternativa correcta:

Una entidad fabricante de televisores ofrece garantía sobre los productos que resulten defectuosos durante los 12 meses siguientes a la venta (reparación o cambio por un producto nuevo). Durante el ejercicio finalizado el 31/12/2023 vendió uniformemente productos por USD 1.000.000. La experiencia indica que el 90% de los productos no requiere reparaciones; el 6% requiere reparaciones menores que cuestan el 30% del precio de venta; y el 4% requiere reparaciones importantes o sustitución que cuestan el 70% del precio de venta. ¿A cuánto ascendería la provisión por garantías que debería constituir la sociedad al 31/12/2023?

Al 31/12/2023 el capítulo Provisiones de M&H S.A. (venta de ropa y artículos de decoración para el hogar) se compone de: Provisión por reembolsos $ 600.000; Provisión por cierre de división $ 1.500.000; Provisión por actualización de capacitación $ 800.000; total $ 2.900.000. - Reembolsos: política ampliamente conocida de reembolsar ventas de ropa a clientes insatisfechos; el saldo es la mejor estimación del importe requerido. - Cierre de división: el 12/12/2023 el órgano de administración decidió cerrar la división de artículos de decoración; el 20/12/2023 se publicó en la prensa y se enviaron los avisos de despido al personal de la división. - Capacitación: durante 2023 se decidió cambiar el sistema contable a partir del 1/1/2024, lo que requerirá fuertes capacitaciones al personal contable en 2024. ¿A cuánto debe ascender el saldo contable del capítulo Provisiones al 31/12/2023?

Durante el ejercicio 2022 un cliente demandó a BALI DIAMOND solicitando una indemnización de USD 150.000 por daños sufridos al utilizar un producto vendido por la empresa; BALI DIAMOND no acepta su responsabilidad porque el cliente no siguió las instrucciones de uso. Hasta la fecha de autorización de los estados financieros de 2022, los abogados opinaban que probablemente no sería declarada culpable, por lo que no se reconoció provisión y se reveló un pasivo contingente; usted estuvo de acuerdo y emitió una opinión limpia. Durante 2023 los asesores legales opinan que, tras los últimos desarrollos del juicio, es probable que la entidad sea condenada a pagar USD 170.000, y la empresa registró el 31/12/2023 un débito a Pérdida por juicios y litigios y un crédito a Provisión por juicios y litigios por USD 170.000. Indique la opción correcta:

PHILLIPE vende electrodomésticos con garantía de dos años. En la auditoría al 30/6/2025 el jefe de reparaciones informó que históricamente el 5% de los productos en garantía requiere alguna reparación, con un costo promedio de USD 100 por producto; los procedimientos de auditoría confirmaron que ambas estimaciones son razonables. Unidades vendidas: ejercicio al 30/6/2023: 10.000; al 30/6/2024: 6.000; al 30/6/2025: 4.000. La empresa reveló en notas la garantía de 2 años pero no registró pasivo por las garantías vigentes. Materialidad: USD 30.000. Indique la opción correcta:

Inversiones del Cono Sur S.A. prepara sus estados financieros según NIIF y posee el 100% de Servicios Integrados del Sur S.R.L., sobre la que ejerce control; presenta solo estados financieros separados. La Gerencia informó que no consolida porque la Sociedad es íntegramente controlada por Grupo Internacional Holdings Ltd., que elabora y publica estados consolidados conforme a NIIF. El auditor verificó que es una subsidiaria totalmente controlada, que no hay participaciones no controladoras ni otros usuarios con necesidades de información consolidada, y que los consolidados de la controladora última incluyen a la entidad y a su subsidiaria y están disponibles al público. No hubo otros hallazgos. Identifique el problema, si existe, y el tipo de opinión que corresponde emitir:

DFC S.A. (comercial, cierre 30/06/2026, NIIF) recibió una inspección de la Dirección General Impositiva (DGI) que derivó en un reclamo por diferencias tributarias de ejercicios anteriores. Los asesores tributarios consideran probable algún pago, pero por la complejidad técnica y la etapa preliminar del procedimiento no es posible estimar con fiabilidad el importe. La Gerencia no registró provisión y reveló el asunto en notas. El auditor obtuvo evidencia suficiente sobre las circunstancias. Identifique el problema, si lo hay:

Usted audita los estados financieros de LAS VEGAS S.A. al 31/12/2023; es la primera vez que la empresa contrata una firma para una auditoría. Su firma no encontró problemas con efecto material sobre los estados financieros, pero el Directorio le indica que bajo ninguna circunstancia firmará la carta de representaciones (carta de gerencia) porque no es práctica habitual en la empresa. ¿Existe un problema que afecte su opinión? Indique cuál:

Según la respuesta del abogado, la empresa enfrenta un juicio laboral entablado por exfuncionarios por un total de $ 5.000.000. El abogado estima que la probabilidad de perder es del 65% e informa que en casos similares la sentencia asciende al 50% del monto demandado. La Sociedad solo reveló en notas el monto total de la demanda. Indique si hay un problema de auditoría y su efecto:

Usted audita los estados financieros de CHARLOTTE S.A. al 31/12/2023. Notas de crédito emitidas en enero de 2024: - NC 1001 del 4/1/2024 por $ 250.000: anula parcialmente la factura A 00500 del 15/12/2023 por una devolución de mercadería que no coincidía con las especificaciones técnicas esperadas; la mercadería se entregó el 15/12/2023 y el cliente la devolvió el 3/01/2024. - NC 1002 del 5/01/2024 por $ 150.000: descuento comercial por el logro del objetivo de unidades compradas por el cliente USA S.A. en 2023 (acuerdo del 6/2/2023: 5% de descuento si compraba más de 1.000 unidades en 2023). - NC 1003 del 7/01/2024 por $ 300.000: anula parcialmente la factura A 00503 del 30/12/2023 por una diferencia de precio respecto a la orden de compra; la mercadería se entregó el 2/1/2024 y el registro contable de la venta se realizó correctamente. CHARLOTTE S.A. no registró estas notas de crédito al 31/12/2023. Indique si hay un problema de auditoría y su efecto:

Usted realiza las tareas de conclusión de la auditoría de BIELSA S.A. De los trabajos sobre la valuación de los inventarios surgió: - Artículos cuyo costo es menor al valor neto de realización y menor al precio de venta al público (diferencia con el valor neto de realización $ 4.500; con el precio de venta al público $ 7.000). - Artículos cuyo costo es mayor al valor neto de realización y menor al precio de venta al público (diferencia con el valor neto de realización $ 1.000; con el precio de venta al público $ 500). Indique el problema y su efecto: