Contabilidad Superior I

ZZ S.A. cierra ejercicio el 31/12/2017. El 28/02/2018 la gerencia general confeccionó el borrador de los estados financieros; el 10/03/2018 la dirección autorizó la divulgación y publicación; el 31/03/2018 la asamblea de accionistas los aprobó y el 15/04/2018 se publicaron en la AIN. El 05/03/2018 un incendio destruyó el 80% del depósito donde estaban todas las mercaderías para la venta. La empresa tenía un seguro total que cubre incluso el lucro cesante y que pagará la indemnización 30 días después del siniestro. ¿Cómo debe reflejarlo en los estados financieros al 31/12/2017?

ZZ S.A. cierra ejercicio el 31/12/2017. El 28/02/2018 la gerencia general confeccionó el borrador de los estados financieros; el 10/03/2018 la dirección se reunió y autorizó la divulgación del resultado y la publicación de los estados; el 31/03/2018 la asamblea de accionistas los aprobó y el 15/04/2018 se publicaron en la AIN. Según la NIC 10, ¿cuál es la fecha de autorización de los estados financieros al 31/12/2017?

Para el ejercicio cerrado al 31/12/2017 de una entidad: 28/02/2018: la gerencia completa el borrador de los estados financieros. 18/03/2018: la Dirección revisa los estados financieros y los aprueba para su publicación. 01/04/2018: se publican y se ponen a disposición de los accionistas. 20/04/2018: la Asamblea de Accionistas aprueba los estados financieros. 10/05/2018: se registran ante la Auditoría Interna de la Nación. De acuerdo a la NIC 10, ¿hasta qué fecha se deben analizar los hechos ocurridos con posterioridad al 31/12/2017?

La empresa YY S.A. cierra ejercicio el 31/12/2017. A esa fecha estaba en litigio con un cliente que reclamaba una indemnización por incumplimiento de contrato; según los asesores legales, se estimaba un pago de USD 10.000 según cálculos y jurisprudencia. El 02/02/2018, cuando la empresa aún no había emitido sus estados financieros, el juez dictamina el pago de USD 15.000 al cliente. Según la NIC 10, ¿qué debe hacer la empresa?

La empresa FF cierra su ejercicio el 31/12/2018. El 28/02/2019 la gerencia general preparó el borrador de los estados financieros; el 10/03/2019 el directorio los aprobó para su presentación; el 31/03/2019 la asamblea de accionistas los aprobó y el 15/04/2019 se presentaron ante la AIN. Al 31/12/2018 la empresa había reconocido un 5% de incobrabilidad sobre el deudor ZZ, porque existía cierta probabilidad de no recuperar toda la deuda. El 08/03/2019 el deudor ZZ entra en default y se fuga del país sin dejar bienes. ¿Cómo debe reflejar la empresa este hecho en los estados financieros al 31/12/2018?

La empresa ZZ S.A. cierra ejercicio el 31/12/2018. Luego se produjeron los siguientes hechos: - 28/02/2019: la Gerencia General confecciona el borrador de los estados financieros. - 10/03/2019: la Dirección se reúne y autoriza la divulgación y publicación de los estados financieros. - 31/03/2019: la asamblea de accionistas aprueba los estados financieros. - 15/04/2019: se publican los estados financieros en la AIN. El 10/04/2019 el cliente JJ S.A., que representa el 30% de las ventas y de las cuentas por cobrar al 31/12/2018, se declara en quiebra porque el 15/03/2019 un cambio en la legislación brasileña le cerró el acceso a su principal mercado. Según la NIC 10, ¿qué debería hacer ZZ S.A. respecto de sus estados financieros al 31/12/2018?

La Inversionista S.A. adquiere el 5% de Comprada S.A. el 15/7/17 en US$ 150.000, con fines de especulación. Información de Comprada S.A. al 31/12/17: Patrimonio: US$ 2.700.000 Valor de mercado del 100% de las acciones: US$ 3.200.000 ¿Qué debe reflejar La Inversionista S.A. en sus estados financieros al 31/12/2017 respecto de Comprada S.A.?

El 31 de diciembre de 2016 Janucá Inc. adquirió 1.000 bonos del tesoro emitidos por el gobierno de Israel, con estas condiciones: Valor nominal de cada bono: US$ 1.000 Precio pagado por cada bono el 31/12/2016: US$ 995 Cotización de cada bono al 31/12/2017 en la bolsa de valores: US$ 1.050 Tasa de interés lineal anual: 5% Vencimiento: 31/12/2020 Pago de intereses: 31 de diciembre de cada año Pago de capital: al vencimiento La dirección realizó la inversión para generar rendimientos sobre fondos ociosos, es adversa al riesgo y planea conservar los bonos hasta el vencimiento. ¿Cuál sería el valor de los bonos al 31 de diciembre de 2017?

El 30 de junio de 2016 Lenca S.A. obtiene un préstamo puente del Banco República Oriental del Uruguay para financiar la construcción de un parque eólico, con estas condiciones: Capital: US$ 70.000.000 Tasa de interés: 4% anual Vencimiento: 30 de junio de 2018 Pago de intereses: 30 de junio de cada año Pago de capital: al vencimiento Para otorgar el préstamo el banco cobra una comisión de otorgamiento de US$ 1.500.000. ¿Cuál es el valor del pasivo financiero al cierre del 30 de junio de 2017?

Una entidad designó una inversión en acciones de Apple como disponible para la venta. ¿Cuál es el criterio de medición requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera?

Un proveedor de materia prima otorga a una entidad un crédito de $ 500.000 a 2 años, con una tasa de interés del 4% efectiva anual y amortización anual del 50% del capital (intereses pagaderos anualmente sobre el saldo). Lo usual de los proveedores es otorgar créditos por un máximo de 3 meses sin interés. La tasa de interés de mercado para créditos similares es 8% efectiva anual. Al momento del reconocimiento inicial la entidad debe registrar:

La medición y el reconocimiento inicial de los instrumentos financieros debe hacerse:

La única diferencia entre el resultado fiscal de U2 S.A. y el resultado contable antes de impuestos es la depreciación de una maquinaria adquirida el 1 de enero de 2012 por $ 250.000, con vida útil estimada de 5 años y sin valor residual. Tanto contable como fiscalmente el bien queda totalmente depreciado en 2016. Depreciación según criterios fiscales y contables: 2012: fiscal 65.000; contable 50.000; diferencia (15.000) 2013: fiscal 80.000; contable 50.000; diferencia (30.000) 2014: fiscal 40.000; contable 50.000; diferencia 10.000 2015: fiscal 35.000; contable 50.000; diferencia 15.000 2016: fiscal 30.000; contable 50.000; diferencia 20.000 La tasa del IRAE es 30% para 2012 y 2013; durante 2013 se modificó al 35% para los ejercicios 2014 a 2016. El resultado contable antes de impuestos de 2013 fue $ 430.000. Al 31 de diciembre de 2012 había un pasivo por impuesto diferido de $ 4.500. ¿A cuánto asciende el gasto por impuesto a la renta diferido del ejercicio 2013?

DD S.A. le indica los siguientes datos para calcular el cargo por IRAE del estado de resultados al 31/12/2017: Diferencias temporarias deducibles al 31/12/2017: $ 260.000 Diferencias temporarias imponibles al 31/12/2017: $ 70.000 Saldo de impuesto diferido en el estado de situación financiera al 31/12/2016: activo de $ 24.000 Resultado fiscal 2017: ganancia de $ 200.000 Tasa del impuesto a la renta: 25% ¿A cuánto asciende el resultado por IRAE que DD S.A. debe incluir en el estado de resultados?

Una entidad revaluó su propiedad, planta y equipo y reconoció el aumento en la reserva por revaluación (patrimonio). El valor en libros antes de la tasación era $ 8 millones y el monto revaluado fue $ 10 millones. La base fiscal de la propiedad es $ 6 millones y la tasa del impuesto a las ganancias es 35%. ¿Cómo debe reconocer el efecto del impuesto diferido producto de la tasación?

Según la NIC 12, ¿qué tratamiento corresponde respecto del descuento a valor presente de los activos y pasivos por impuesto a las ganancias?

La empresa YY S.A. calcula su impuesto a la renta a 31/12/2017. Declaración de IRAE del ejercicio: Resultado contable: 10.000 Incobrables: 2.000 Litigio: 1.000 Exoneración por proyecto de inversión: (5.000) Resultado fiscal: 8.000 Tasa: 25% IRAE a pagar: 2.000 Incobrables: a 31/12/2017 se registró una previsión por incobrables contable que no es deducible fiscalmente. Litigio: a 31/12/2017 se registró una pérdida para provisionar un litigio que no es deducible fiscalmente. Proyecto de inversión: beneficio fiscal que reduce el pago del impuesto a la renta. El saldo de impuesto diferido a 31/12/2016 era de $ 250, saldo activo. El cargo a resultados por impuesto a la renta de YY S.A. a 31/12/2017 asciende a:

La empresa XX S.A. calcula su impuesto diferido a 30/06/2018 con los siguientes datos: La única diferencia temporaria se encuentra en propiedad, planta y equipo. La base contable de dicho rubro supera a la base fiscal en $ 100.000. La diferencia se debe a que a 30/06/2018 se revaluaron contablemente dos camiones por esos $ 100.000. Tasa del impuesto a la renta: 25%. No había saldo de impuesto diferido en el estado de situación financiera al 30/06/2017. La empresa al 30/06/2018: